SƯU TẦM
Tới mùa trung thu, các doanh nghiệp thường tri ân khách hàng và
làm quà cho nhân viên, nên đặt mua bánh trung thu để tặng khách hàng và nhân
viên. Vậy chi phí mua bánh trung thu được đưa vào đâu? hạch toán như thế nào?có
được đưa vào chi phí được trừ không?
1. Hoá đơn
Điều 3, Khoản 7 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa
đổi, bổ sung Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao
gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng
mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho
người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất).”
Theo quy định trên, doanh nghiệp mua bánh trung thu tặng khách
hàng và người lao động, khi biếu tặng phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng.
2. Thuế GTGT
Khoản 3, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định giá tính thuế đối với hàng
biếu tặng như sau:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do
cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay
lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương
tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
Khoản 5, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc khấu trừ
thuế GTGT có quy định như sau:
“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài
hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho,
biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm
Theo quy định trên:
Bánh trung thu dùng biếu tặng khách hàng, hoặc cho tặng nhân
viên, được khấu trừ thuế đầu vào
Bánh trung thu dùng biếu tặng khách hàng, hoặc cho tặng nhân
viên, chịu thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng
hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho,
biếu tặng khách hàng và nhân viên.
3. Thuế TNDN
3.1 Chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng
Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế nếu đáp ứng các điều kiện sau:
“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của
pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có
giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải
có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Theo quy định trên, chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng
là chi phí liên quan tới hoạt động kinh doanh. Nếu khoản chi này có đầy đủ hóa
đơn, chứng từ, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn
có tổng giá thanh toán từ 20 triệu lần trở lên thì được tính vào chi phí được
trừ
Lưu ý: Từ năm 2015, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết,
cho, biếu, tặng hàng hóa dịch vụ…..không bị khống chế 15%
3.2 Chi phí mua bánh trung thu tặng nhân viên
Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ
sung Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về những khoản chi được trừ như
sau:
“– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao
động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ
mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào
tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa,
tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong
học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo
hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động
(trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6,
bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này)
và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc
lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính
thuế của doanh nghiệp.”
Theo quy định trên chi phí mua bánh trung thu cho nhân viên là
một khoản chi có tính chất phúc lơi, được tính vào chi phí được trừ, nhưng tổng
các khoản chi có tính chất phúc lợi của doanh nghiệp trong năm, không được quá
1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện của doanh nghiệp.
4. Hạch toán
4.1. Mua bánh trung thu dùng để biếu, tặng cho
khách hàng, hoặc nhân viên được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh:
Khi mua bánh trung thu ghi:
Nợ TK 641, 6421 – Chi phí mua bánh
Nợ TK 131- Thuế GTGT đầu vào
Có các TK 111, 112, 131
Khi biếu tặng khách hàng, nhân viên phải xuất hoá đơn kê khai
thuế GTGT đầu ra, ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
dịch vụ thành lập công ty
Như vậy đến tết trung thu này các doanh nghiệp lưu ý việc mua bánh trung thu để
biếu tặng khách hàng và nhân viên.
4.2. Áp dụng tặng bánh trung thu theo hình thức khuyến mại
Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp muốn nhân dịp trung thu, thực hiện
một đợt tri ân khách hàng, thì các bạn nên thực hiện như một đợt khuyến mại.
Bạn cần xin phép sở công thương, để không phải chịu thuế GTGT đầu ra khi biếu
tặng bánh trung thu.
Mình cũng xin giới thiệu với các
bạn Phần mềm kế toán doanh nghiệp A-Excel được thiết kế trong môi trường Excel
chuyên nghiệp nhất. Phần mềm làm việc trong môi trường Excel khá thân thiện, dễ
sử dụng, người dùng chỉ cần nhập danh mục và chứng từ là mọi sổ sách báo cáo đều
được tự động làm ra rất nhanh và chính xác. 100% báo cáo kết xuất ra Excel…. Đặc
biệt báo cáo thuế có thể kết xuất ra Excel và tải lên HTKK
DOWNLOAD phần mềm kế toán dễ dùng A-Excel
SƯU TẦM
Khoản 3, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định giá tính thuế đối với hàng biếu tặng như sau:
dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm
Theo quy định trên:
dịch vụ thành lập công ty
Như vậy đến tết trung thu này các doanh nghiệp lưu ý việc mua bánh trung thu để biếu tặng khách hàng và nhân viên.
Mình cũng xin giới thiệu với các
bạn Phần mềm kế toán doanh nghiệp A-Excel được thiết kế trong môi trường Excel
chuyên nghiệp nhất. Phần mềm làm việc trong môi trường Excel khá thân thiện, dễ
sử dụng, người dùng chỉ cần nhập danh mục và chứng từ là mọi sổ sách báo cáo đều
được tự động làm ra rất nhanh và chính xác. 100% báo cáo kết xuất ra Excel…. Đặc
biệt báo cáo thuế có thể kết xuất ra Excel và tải lên HTKK
DOWNLOAD phần mềm kế toán dễ dùng A-Excel
DOWNLOAD phần mềm kế toán dễ dùng A-Excel
Không có nhận xét nào...Leave one now